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軟件企業認定條件有變,以后辦理軟件企業認定需要出具年度審計報告及專項審計報告,本所為深圳軟件協會推薦的12家審計事務所之一。

2017年國家高新技術企業認定兩批,第一批網上受理時間:2017年4月15日――2017年5月13日,書面材料受理時間:4月17日-5月16日;第二批網上受理時間:2017年6月15日--2017年7月14日,書面材料受理時間:6月19日-7月17日。請各高新申請企業提前做好準備,以免錯過申請時間!---德永高新企業服務部

2017年深圳高新技術企業認定分3批申報,第一批:網上受理時間:  4月15日--5月15日,書面材料受理時間:4月15日--5月18日。第二批:網上受理時間:  7月15日--8月15日,書面材料受理時間: 7月15日--8月18日。第三批:網上受理時間:  9月25日--10月25日,書面材料受理時間: 9月25日--10月30日

本所專業優勢:國家高新技術企業申報、深圳高新技術企業申報、雙軟企業認定、深圳企業申請政府資金、土地增值稅清算、轉移定價、高新技術企業改制上市財務及內控制度規范等。

初步定于8月下旬外出旅游,請本所各位同仁安排好各自的工作,并請相互轉告!---行政部

歡迎我所注冊會計師、注冊稅務師歐陽富生老師參加上海國家會計學院與上海證券交易所共同舉辦的上市公司獨立董事培訓班學習,并順利取得獨立董事資格證書!

本所成功與深圳多家高新技術企業簽約,為該企業創業板上市提供全面財務顧問服務,包括三年一期的財務規劃、企業內部控制基本規范設計、稅務籌劃、股權結構設計、股份制改造、審計及盈利預測等。

本所業務范圍:審計、驗資、內資工商注冊(含變更、注銷)、三來一補轉型、外資工商注冊(含變更、注銷)、公司破產清算、代理記賬、稅審及涉稅服務、稅務籌劃、公司收購兼并咨詢、企業融資咨詢、企業診斷、會計顧問、會計培訓、財稅咨詢、財務軟件推介、代辦申請高新技術企業、代辦申請一般納稅人、代辦申請政府資金援助、創業板上市籌劃、土地增值稅匯算等;合作從事商標注冊、資產評估、注冊香港及海外公司、股份制改造、參與公司IPO上市審計等業務。

因業務發展,已設或擬設龍華、福田、羅湖、蛇口、南山、觀瀾、光明、松崗、平湖、布吉、龍崗、福永、石巖、寶安、橫崗、坪山、塘廈等業務聯絡處。


 
 
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上海增值稅擴圍項目的稅率設計問題

上海試點方案中,將有形動產租賃稅率設定為17%、交通運輸業設定為11%,而其他現代服務業設定為6%。之所以這樣設定稅率主要目的是為了保障試點行業稅負不會增加。上述行業的成本構成不同,導致可抵扣項目不同,從而稅率設計有高有低。

(一)有形動產租賃。

1、出租企業的有形動產為外購的情形。

案例:2012年1月,上海市A公司外購設備價款為1000萬元(不含稅),已經取得增值稅專用發票,并抵扣進項稅額170萬元,當月A公司和B公司簽訂租賃合同,約定將該設備以每年租金300萬元,租賃期4年租給B公司。

A公司4年應繳增值稅=1200萬*17%-1000%17%=34(萬元)

從以上案例可以看出,A公司所有的成本都可以得到抵扣,而銷項稅額卻是分四年實現,因此稅法對有形動產租賃稅率采取了17%的高線。

2、出租企業的有形動產為自產的情形。

案例:2012年1月,上海市A公司將資產的設備一臺租賃給B公司,設備耗費的進項稅為60萬元,市場公允價值為1000萬元。租賃合同約定租賃期四年,每年租金300萬元,四年共1200萬元。

假設該業務發生在2011年,則首先A公司自產貨物用于非應稅項目行為應該繳納一道增值稅110萬元,同時4年的租賃費再繳納5%的營業稅60萬元,重復納稅的因素明顯。

增值稅擴圍改革后,A公司600萬元的進項仍然可以抵扣,即A公司只需要繳納一道增值稅即可110萬元即可,避免了重復征稅,且其主要進項均可以得到抵扣,其抵扣的范圍同其他工業企業相同,因此稅率采取17%也是合適的。

3、融資租賃業務

案例:上海A融資租賃公司購進設備價值為1000萬元,并將該設備租賃給B公司,合同約定租賃期為3年,每年租金500萬元,3年租金合計1500萬元。

(1)如果該事項發生在2011年,A融資租賃公司的進項不能抵扣,但是根據財稅【2003】16號文件的規定,A公司享受差額征收營業稅的政策,即:A公司繳納營業稅25萬元。但是由于下游企業融資租賃的設備不能得到抵扣,而外購設備可以得到抵扣,大大壓縮了A公司的經營空間。

(2)如果該事項發生在2012年,A融資租賃公司的進項稅可以抵扣,租金收入按照17%計提銷項,即:A公司的稅負由2011年的差額500萬元乘以5%變為了差額500萬乘以17%,A公司的稅負提高了12個點,但是由于下游企業的進項可以得到抵扣,融資租賃公司的經營空間大為擴展,如果政策如此規定,就是以“稅款換業務”,兩相比較,還是業務范圍最重要。

對融資租賃企業更為有利的是,《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第四款中規定:經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這樣,融資租賃企業稅負減少,且由于下游企業得到抵扣,其業務范圍擴大,因此得到了雙重的利益。

(二)交通運輸業

1、交通運輸業的耗費中,占很大比例的是車輛的購進、維修費用、油品消耗費用,而上述耗費均可以取得進項,但是交通運輸業中過路費、過橋費等無法取得進項,因此其進項取得不如有形動產租賃行業比例高,經過測算按照11%的稅率,交通運輸業在抵扣進項稅額后,稅負不會提高。

2、交通運輸業中一項特殊的業務,即:管道運輸,又具有特殊性,管道運輸不耗用油品,且其維修費用屬于不動產維修,也不能取得進項發票,因此如果按照11%的稅率,其稅負明顯提高,因此《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第(三)款規定:試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。從而,解決了該特殊問題。

(三)其他現代服務業

其他現代服務業,如會計師鑒證等行業取得進項稅額的比例很小,因此試點方案采取了6%的稅率,比較起原來5%的營業稅稅率,稅率提高了1個百分點,但由于其設備、費用等能夠得到一定的抵扣,其稅負不會提高。

雖然其他現代服務業的稅負不一定降低,但是由于下游環節支付的稅款可以得到抵扣,從而可能會大大促進現代服務業的發展。

(四)小規模納稅人

眾所周知,由于增值稅一般納稅人全部納入防偽稅控系統,繳納增值稅會有一定的購買微機等必要成本,對于交通運輸業和部分現代服務業中的小規模納稅人,為了減少其負擔,上海方案中規定,小規模納稅人按照3%的征收率執行,而營業稅種交通運輸業稅率為3%,服務業為5%,按照3%的征收率與原稅率持平或由降低,因此也不會加重其稅收負擔。

       
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